Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh

[Tìm hiểu] Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh chi tiết

5 (100%) 1 vote

Để mở rộng quy mô hoạt động của doanh nghiệp, các doanh nghiệp thường mở các chi nhánh. Có thể là chi nhánh cùng hoặc khác tỉnh. Trong bài viết này ketoantot sẽ chia sẻ với các bạn về chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh.

Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh
Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh

Những quy định cần biết về chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh

Khi thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh với trụ sở chính, doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định về thuế, việc sử dụng hóa đơn và lập bảng kê cụ thể để thực hiện đúng quy định. Vậy cụ thể như thế nào? Hãy cùng tìm hiểu chi tiết trong nội dung dưới đây.

Về thuế

Thuế môn bài: đơn vị trực thuộc thực hiện nộp tờ khai thuế môn bài của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc.

Thuế GTGT: chi nhánh thực hiện khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh. Còn nếu chi nhánh không bán hàng, không có phát sinh doanh thu thì khai thuế tập trung tại trụ sở chính.

Thuế TNDN: khai tập trung tại trụ sở chính của Công ty.

Sử dụng hóa đơn

Khi trụ sở chính kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi xuất hàng hóa cho đơn vị phụ thuộc khác tỉnh thì phải lập hóa đơn GTGT ở từng đơn vị, từng khâu khác nhau hoặc có phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Khi sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì bạn phải quản lý, báo cáo tình hình sử dụng như thuế GTGT. Bạn có thể làm công văn mua ở cục thuế hoặc đặt in. Và trước khi sử dụng bắt buộc phải làm thông báo phát hành nộp cho cục thuế.

Chi nhánh bán hàng

Khi xuất hàng bán thì chi nhánh phải thực hiện lập hóa đơn theo quy định, trên hóa đơn có đầy đủ thông tin tên, địa chỉ, mã số thuế,… Trong trường hợp đơn vị không có mã số thuế thì sử dụng mã số thuế của trụ sở.

Lưu ý: Nếu chi nhánh kinh doanh hàng nông, lâm, thủy sản và kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khi xuất các hàng hóa này về trụ sở chính thì phải sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Lập bảng kê

Thời gian lập Bảng kê hàng hóa bán ra tùy theo số lượng hàng hóa và doanh số bán hàng, có thể là 5 ngày hoặc 10 ngày một lần. Nếu các mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau thì phải lập bảng kê riêng theo từng loại.

  • Cơ sở hạch toán phụ thuộc khác tỉnh tự kê khai và nộp thuế GTGT.
  • Nếu cơ sở là đơn vị sản xuất không thực hiện hạch toán kế toán thì việc kê khai thuế thực hiện tại trụ sở chính nhưng nộp tiền thuế thì tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Số thuế GTGT phải nộp trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT là:
  • Hàng hóa chịu thuế GTGT 10%: 2%
  • Hàng hóa chịu thuế GTGT 5%: 1%

Trên đây là các quy định mà đơn vị có chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh cần lưu ý. Vậy kế toán tại doanh nghiệp và tại chi nhánh sẽ hạch toán như thế nào khi có phát sinh luân chuyển và bán hàng hóa/dịch vụ?

Quy định về chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh
Quy định về chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh

->>> Xem thêm: [Tìm hiểu] Chi tiết về chi nhánh hạch toán độc lập là gì?

Cách hạch toán chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh

Để hạch toán chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh thì bạn theo dõi qua 2 tài khoản là 136 và 336. Cụ thể như 2 trường hợp dưới đây:

Chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng, không ghi nhận doanh thu trong nội bộ

Kế toán tại trụ sở công ty

  • Xuất kho hàng hóa/dịch vụ cho đơn vị hạch toán phụ thuộc, kế toán hạch toán:
Nợ TK 136
Có TK 155, 156
Có TK 3331

 

  • Nhận được thông báo bán hàng từ chi nhánh, kế toán công ty ghi nhận giá vốn, doanh thu hàng bán và bù trừ phải thu nộ bộ như sau:
  • Ghi nhận giá vốn
Nợ TK 632
Có TK 136
  • Doanh thu
Nợ TK 136
Có TK 511
  • Nhận tiền từ chi nhánh
Nợ TK 111, 112
Có TK 136
  • Bù trừ phải thu nội bộ
Nợ TK 336
Có TK 136

 

Kế toán tại chi nhánh

  • Khi nhận được sản phẩm/hàng hóa từ công ty, kế toán hạch toán:
Nợ TK 155, 156
Nợ TK 1331
Có TK 336
  • Khi chi nhánh bán hàng hóa/sản phẩm/dịch vụ thì ghi nhận doanh thu, giá vốn như bình thường.
  • Trường hợp đơn vị phụ thuộc không hạch toán kết quả kinh doanh mà chuyển cho đơn vị cấp trên thì sao?
  • Kết chuyển giá vốn, hạch toán:
Nợ TK 336
Có TK 632
  • Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 511
Có TK 336
  • Khi trả tiền cho công ty
Nợ TK 336
Có các TK 111,112,…

Trường hợp doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng cho đơn vị phụ thuộc

Nợ TK 136
Có TK 511
Có TK 333
  • Giá vốn hàng bán được ghi nhận như bình thường
  • Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả nội bộ được hạch toán như sau:
Nợ TK 336
Có TK 136

Cuối kỳ kế toán kiểm tra, đối chiếu tài khoản 136, 336. Nếu có chênh lệch thì cần điểu chỉnh cho chính xác.

Chi nhánh hạch toán phục thuộc khác tỉnh sẽ có những quy định về thuế, hóa đơn bán hàng, việc kiểm kê và báo cáo riêng. Cũng như việc hạch toán, bù trừ giữ doanh nghiệp và đơn vị phụ thuộc cũng có nhiều điểm khác biệt cần lưu ý. Thông qua bài viết hi vọng các bạn phần nào đã nắm được nghiệp vụ cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc.

Xem thêm: 

[Chia sẻ 2018] Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp

 

[Tải mẫu] Công văn giải trình chậm nộp BHXH năm 2018